由共和国法案(RA) 11534 (Create)和RA 10963(或称“加速和包容的税收改革”(Train)引入的1997年国家国内税收法(税法)修正案，特别是对间接出口征收增值税(VAT)和限制零增值税交易的修正案，在商界引起了轩然大波和混乱。

经Create修订的税法，特别是第294(E)和295(D)条，现在规定，本地采购的增值税零税率仅适用于直接和专门用于注册企业的注册项目或活动的商品和服务。根据这一规定，美国国税局(BIR)在税收备忘录通告(RMC) 24-2022中澄清，根据“跨境原则”，位于经济或自由港区的企业的增值税零税率不再适用。

根据“跨境”原则，经济或自由港区领土在法律上被视为“外国领土”。因此，在这些区域内经营的企业销售的货物和服务视为出口销售，因此实行零增值税。

然而，BIR对Create引入的修正案的解释是，就增值税而言，“跨境原则”不再适用于在经济或自由港区内经营或注册的商品或服务的销售。BIR坚持认为，由于Create修正案，只有在能够证明商品和服务“直接和专门用于注册项目或活动”的情况下，才适用增值税零税率。在税收条例(RR) 21-2021中，BIR解释说，该条款指的是原材料、库存、供应、设备、货物、包装材料、服务，包括提供基本基础设施、公用事业和维护、设备维修和大修，以及其他直接归因于注册项目或活动的支出，没有这些支出，注册项目或活动就无法开展。”

正如我在《马尼拉时报》于2021年7月22日发表的题为“重新审视对间接出口征收增值税”的文章中所讨论的那样，Train还改变了规则，并通过对间接出口征收增值税，条件是成功建立和实施强化的增值税退税制度，该制度在向BIR提交增值税退税申请后90天内给予抵扣进项税退税。这一变化也给出口商带来了不便，他们现在不得不寻求供应商传递的进项增值税退税，而不是在Train修正案之前享受的零税率。

为了表达团结，我们了解到，克拉克投资者和定位者协会和苏比克湾自由港商会现在与美国商会、Metro Clark工商会、Tarlac工商会、Metro Clark ICT理事会和IT和业务流程协会一起通过了一项联合决议，要求立即暂停BIR发布的RR 21-2021和RMC 24-2022。

经济团体还敦促政府对《创造法实施细则》进行重新审查，“为了保持《创造法》的初衷”，应暂停RR 21-2021和RMC 24-2022。

事实上，现在是BIR审查其发行以实施Create和Train的时候了，以确定上述法律的真正意图是否正在执行。此外，BIR应该考虑其他因素，比如经商的便利性，以及通过不发布反商业法规来吸引在菲律宾投资的更大政策考虑。

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Euney Marie J. Mata-Perez是一名注册会计师，也是Mata-Perez, Tamayo & Francisco (MTF Counsel)的管理合伙人。她是公司、并购和税务律师，曾被《亚洲商法杂志》评为菲律宾百强律师之一。这篇文章是关于……的一般信息唯和不能代替专业最后的建议事实和情况是合理的。如果您对本文有任何问题或评论，您可以给作者发电子邮件[email]或访问MTF网站www.mtfcounsel.com。